税務調査で指摘された時のペナルティ（加算税・延滞税の全体像）

税務調査で申告内容の誤りを指摘された場合、ペナルティがかかります。
その内容は知っておきましょう。

「計算した税金が少なかった」のペナルティ（過少申告加算税）

期限内に申告はしたものの、計算した税金の金額が、本来の金額よりも不足していた場合

にかかるペナルティです。

例①：追加で20万円の支払い

追加で20万円の税金を払うように指摘された場合、その20万円に対して10％のペナルティがかかります。
2万円です。

50万円を超える部分は、15％のペナルティがかかります。

例②：追加で70万円の支払い

追加で70万円の税金を払うように指摘された場合、

• 50万円×10%=5万円
• 20万円（70-50）×15%=3万円

合計で、8万円かかることになります。

なお、期限後に申告するケースでは、「無申告加算税」といったペナルティが課されます。

税務調査のタイミング（自主修正/通知後/調査後）などで、税率は変動しますが、

• 納税額50万円までは15%
• 50万円超〜300万円は20%
• 300万円超は30%

といったイメージで金額が大きくなるほど税率が上がります。
（詳細はまとめでケース分けをご参照ください）

「期限内での申告は必須」

と考えておきましょう。

「税金の払いが遅れた」のペナルティ（延滞税）

このような追加の税金を求められた場合、税金の払いが遅れた扱いになります。

前述の例①では、20万円に対してその期間に応じてペナルティがかかります。
1年間遅れた場合は、1年分、3年遅れた場合は3年分です。

その率は、

• 納期限から2ヶ月以内： 年 2.4% 程度
• 納期限から2ヶ月超： 年 8.7% 程度
  ※割合は年度によって変動します

20万円で、1年の場合は、最初の2ヶ月は約800円（2.4%）、残りの10ヶ月は約14,500円（8.7%）。
※令和7年度の場合

合計15,300円ほどになります。

放置するほど雪だるま式に増えるので注意が必要です。

「税金を隠す・ごまかすこと」へのペナルティ（重加算税）

そして、その税金が、

• 意図的に隠していた
• 意図的にごまかしていた

と判定された場合、「重加算税」というペナルティが課されます。

重加算税は、35％。

20万円だと、7万円。
（かなり痛いです）

さらに、

• 税金が少なかった場合
• 税務申告していなかった場合
• 税金を払っていなかった場合
• 過去に指摘を受けていた場合

などは、もっと高くなります。
（最後にまとめています）

もちろん、これらのペナルティは、経費にはなりません。

そして、ペナルティを受けることはあると、以下のような金銭以外の負荷もかかります。

• 社会的信用の低下
  悪質な場合は「脱税」として公表されたり、銀行融資に影響が出たりする可能性があります。
• 調査期間の延長
  通常の調査は直近数年（3年程度）が対象ですが、隠蔽などがあると最大7年前まで遡って調査されます。
• 今後のマーク：
  一度「重加算税」を課されると、その後数年間は税務署から「要注意先」として頻繁に調査対象に選ばれやすくなります。

重加算税は、税務署側としても、手柄になります。
だからこそ、重加算税の扱い（意図的にごまかし、隠していた）としたいというケースも。

もし意図的でないなら、きちんと説明し、重加算税にされないようにしましょう。
ミスの場合も、重加算税にはなりません。

まとめ

ここまでいろいろと書いてきましたが、「結局どのくらいのペナルティになる？」のが見えにくいかもしれません。

下表で整理しましたので、参考までにご覧ください。
（もちろんペナルティを受けないことを目指しましょう）

記事本文では触れませんでしたが、「税務調査のタイミング」も%の決定に関わってきます。

申告の状況	隠蔽・仮装 （ごまかし）	税務調査 のタイミング	加算税の種類	加算税の率	（参考）一定期間内に繰り返し指摘がある場合
期限内に申告した	なし（ミス）	調査の通知前（自主）	（なし）	0%	0%
		調査通知後〜調査前	過少申告加算税	5% (※1)	5% (※1)
		調査当日〜指摘後	過少申告加算税	10% (※1)	10% (※1)
	あり（意図的）	いつでも	重加算税	35%	45%
期限内に申告しなかった （期限後申告 または未申告）	なし（忘れ）	調査の通知前（自主）	無申告加算税	5%	15%
		調査通知後〜調査前	無申告加算税	10%〜25% (※2)	20%〜35% (※2)
		調査当日〜指摘後	無申告加算税	15%〜30% (※2)	25%〜40% (※2)
	あり（意図的）	いつでも	重加算税	40%	50%

(※1) 過少申告加算税の加重： 修正後の納税額が「当初の申告額」または「50万円」のいずれか多い金額を超えている場合、その超えた部分はさらに5%上乗せされます（例：10%の部分が15%になる）

(※2) 無申告加算税の段階税率： 納税額の大きさに応じて、高い税率が適用されます。
・50万円まで：15%
・50万円超〜300万円まで：20%
・300万円超：30%

そして、上表に加え、延滞税は必ずセットで付いてきます。

このようなペナルティを受けないよう、日々気を付けましょう。