『会計って、なんだか難しい…』
『BSやPLって、聞いたことはあるけど…』
『T字型のアレって、どういう風に見るの？』
経理や会計に詳しくなりたいけど、よく分からないという人は意外と多いかなと。
細かい会計知識は不要で、シンプルに全体をつかめる方法を書いてみたいと思います。
※このような在庫もBSに計上されている（はず）。
なぜ、BS（貸借対照表）は、分かりづらいのか？
『PL（損益計算書）』は、パッと見ても把握がしやすいことが多いです。
それは、フロー（流れ）を示すものだから。
誰にとっても直感的で、分かりやすいのです。
上から、『売上→経費→損益』とシンプルな構造なので、見方を迷うことは少ないかなと。
基本的な構造はこれだけです。
（細かく言えば、経費が『売上原価』『販売費及び一般管理費』等に別れ、損益も少し分かれますが）
一方で、『BS（貸借対照表）』は、この流れが見えづらいもの。
実は、お金の流れを示しているのですが、理解できている方は多くないように感じます。
なぜなら、そもそもBS（貸借対照表）はストック（蓄え）を示すものだから。
ただ、こちらも基本構造はこれだけです。
やはり、PLのように上から下に流れる構造ではないため、
『どこを見ればいいの？？』
となりがちかなと思います。
『3つの視点』で、BS（貸借対照表）を眺めてみよう
このBS（貸借対照表）について、3つの視点で眺めてみましょう。
①お金の『調達』＆『使い道』
1つは、BSを『お金の流れ』で見てみること。
お金は、BS上、右から左に流れているのです。
2つのステップがあり、
- お金を集める（右）
- お金を使う（左）
を表しています。
- 負債は、お金を返す必要があるけど、経営に口を挟まれない
- 資本は、お金を返す必要はないけど、経営に口を挟まれる
といった違いはありますが、個人事業主や小さな会社であれば、そこまで気にしなくてOKです。
（多くの株主を集めて、資金を調達するということはないので）
そして資産は『お金の使い道』です。
- 現金や預金のまま保有しているか
- 商品を購入して、在庫を持っているか
- 土地や機械、備品等に使っているか
などが、右から左への流れで分かります。
②自分の『権利』と『義務』
2つ目の視点としては、『権利』と『義務』です。
『負債』については、『借入金』があれば最も分かりやすいでしょう。
銀行から借りたお金は、銀行に返す義務があるのは、ご存じのとおりです。
また商品を購入した時の『買掛金』や、備品などを購入した時の『未払金』も、返済の義務を負っています。
クレジットカードを使ったら、翌月に返済する義務を負っているのも同じで、負債で表現されます。
『資本』については、お金の返済義務はありませんが、経営に口を出させる義務は生じます。
そのため、義務とは、必ずしもお金に関係するものだけではないのです。
一方で、『資産』はあなたが使える『権利』を示しています。
具体例を挙げて考えましょう。
- 現金及び預金…お金を自由に使える権利
- 売掛金…お客様からお金を回収できる権利
- 商品…商品を保有・販売できる権利
- 有価証券…株式を保有する・配当を受ける・経営に口を出せる権利
- 機械などの固定資産…商品の生産等に活用できる権利
といった形で整理できます。
③『将来の』費用や収益
3つ目は、『将来の損益計算書（PL）』といった視点から。
1つの見方として、
- 資産は、将来の費用
- 負債は、将来の収益
といった考え方もできます。
『資産なのに、費用…？収益じゃないの？』
『負債なのに、収益…？費用じゃないの？』
という疑問も持たれるかもしれません。
こちらも具体例を挙げてみます。
例えば、『5年間使える機械』を『500万円』で買ったとしましょう。
この場合、買ったときに費用にするのではなく、
機械としてBSに計上し、将来にわたって費用の計上を行っていくことになります。
（『減価償却』といいます）
イメージとしては、こんな形。
このように、一度資産として計上されたものは、将来の費用になることが分かります。
この構造は他の項目でも同じです。
- 現金及び預金…消耗品を買えば費用になる。機械を買ったら上記のとおり。
- 商品…将来に売れたら費用になる。
（20の商品を買って50で売れたら、20は費用） - 売掛金…将来、回収できなかったら費用になる
このよう考えると、
『BSは一時的に費用や収益を貯めておく場所』
と捉えることもできます。
損益計算書の時間軸を適切に合わせる調整機能のような形で。
一方で、負債が将来の収益となるケースは限定的です。
基本的には、『未払金を現金及び預金で返す』といったBS内で完結する取引が多いためです。
あるとすれば、サービス提供前にお金を受け取った場合の『前受金』でしょうか。
これは、将来にサービスを提供したら『売上高』に変わります。
以上、分かりづらい点もあったかと思いますが、1つの考え方・切り口としてご理解いただければと思います。
『自分の決算書』を読んでみる
以上、3つの考え方を書いてきました。
余力があれば、ぜひご自身の決算書を見て頂ければと思います。
どのような構造になっているか、いままでは見えていなかったものが見えてくるかもしれません。
どのような学びも、最後は
自分事
まで落とし込んで、消化しておきましょう。
（少しめんどくさいですが、大切なことです）
では、また次回。
